Уникальные учебные работы для студентов


Управление налоговыми рисками в организации диссертация

Финансы, денежное обращение и кредит Количество cтраниц: В ходе развития и реформирования налоговой системы РФ на современном этапе недостаточно внимания уделяется разработкам в области фундаментальных основ налогообложения. Большинство исследований посвящено методическим вопросам исчисления и уплаты конкретных видов налогов, в то время как налогообложение представляет собой сложный процесс, имеющий внутреннюю структуру и функциональные связи, ключевым элементом которого является налоговое обязательство.

Учитывая, что налоговое обязательство исполняется налогоплательщиком самостоятельно, необходимым и связующим звеном, позволяющим государству отслеживать соответствие законодательно возложенных на него налоговых обязательств к исполненным, является налоговый контроль.

Именно при его осуществлении выявляются факты неопределенностей в налогообложении, которые вносят значительное несоответствие в процесс налогообложения. Признание наличия спорных вопросов по налогообложению свидетельствует об имеющихся неопределенностях, которые объясняются только с позиций управление налоговыми рисками в организации диссертация информационных асимметрий в налогообложении.

Информационная асимметрия, являясь реальным управление налоговыми рисками в организации диссертация общественной управление налоговыми рисками в организации диссертация, деформирует основополагающие принципы налогообложения и требует внесения корректив в существующие подходы к налогообложению. Проявлением информационной асимметрии в отношении налогоплательщика является нарушение принципа определенности налогообложения, имеющего негативные финансовые последствия, как для налогоплательщика, пени и штрафытак и для государства своевременно неполученные доходы бюджета.

Нарушение определенности, приводит к возникновению у налогоплательщика налоговых рисков, причиной которых является неисполнение налогоплательщиком налоговых обязательств в определенном управление налоговыми рисками в организации диссертация объеме. Государство при выявлении фактов нанесения ему финансового ущерба применяет правовые и административные механизмы его возмещения.

Деятельность налогоплательщика, направленная на защиту своих интересов в части соблюдения принципа определенности налогообложения исключения в связи с этим налоговых рисков, не получила должного внимания при исследовании процесса налогообложения. Подтверждением этого является практическое отсутствие научных работ по вопросам управление налоговыми рисками в организации диссертация налоговых рисков и последствий возникающих, вследствие нарушения принципа определенности. В связи с этим становится актуальным не только исследование налоговых рисков и финансовых последствий их реализации, но и определение приемов, позволяющих оценить неопределенность налогового обязательства для налогоплательщика.

Настоящее исследование основано на изучении теоретических разработок проблем налогообложения в трудах отечественных и зарубежных ученых.

Общетеоретические основы налогообложения были разработаны в трудах таких ученых как: Проблемам налогообложения в Российской Федерации посвящены работы Александрова И. Юридические аспекты налогообложения рассмотрены в трудах Гаджиева Г. Отдельные вопросы, связанные с изучением принципа определенности налогообложения, детально рассмотрены Старых Ю.

Однако в трудах указанных авторов, не нашли достаточного отражения вопросы, связанные с особенностями развития процесса налогообложения в условиях информационной асимметрии. Проблемы, обусловленные неопределенностью налогового обязательства, результатом которой являются налоговые риски, остаются изученными недостаточно и требуют дальнейшего решения. В частности, в России в настоящее время практически не исследовано влияние информационных асимметрий на налоговые риски в процессе налогообложения, не выработана четкая и единая методика выявления и оценки нарушений принципа определенности налогового обязательства, что и определило выбор темы исследования, его структуру, цели и задачи.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование особенностей налогообложения в условиях информационной асимметрии и влияния их на налоговые риски, а также разработка научно-практических рекомендаций по оценке неопределенностей налогового обязательства с позиций налогоплательщика.

Для достижения цели исследования были поставлены управление налоговыми рисками в организации диссертация задачи: Объект исследования - налоговые обязательства налогоплательщиков. Предмет исследования - налоговые риски, возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств, и финансовые последствия их реализации.

Наиболее существенные результаты, полученные автором. В ходе диссертационного исследования автором получены следующие научные результаты: Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации.

Необходимая глубина диссертационного исследования, достоверность и обоснованность научных результатов обеспечивается использованием научных трудов отечественных и зарубежных ученых и экономистов по проблемам функционирования налоговой системы, процесса налогообложения, учета информационных асимметрий в экономике, налоговых рисков. В работе использовались законодательные и нормативные акты, инструктивный и методический материал, а именно: В процессе исследования использовались общенаучные и специальные методы: Исследование проведено в соответствии с пунктом 2.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в теоретическом обобщении методических подходов к исследованию и оценки налоговых рисков и управление налоговыми рисками в организации диссертация методики их выявления.

Элементы научной новизны, выносимые на защиту, содержат следующие положения диссертации: Сведения о реализации и апробации результатов исследования. Положения исследования ориентированы на их широкое использование налогоплательщиком в процессе исполнения налоговых управление налоговыми рисками в организации диссертация. Отдельные положения могут найти практическое применение в деятельности налогоплательщика для повышения качества принимаемых решений в процессе управления налоговыми рисками.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности использования рекомендаций налогоплательщиками для оценки неопределенности налоговых обязательств с целью минимизации налоговых рисков. Материалы и результаты диссертационного исследования докладывались на 66-й ежегодной научной конференции профессорско-преподавательского состава и докторантов, 18-й научной конференции аспирантов и 68-й научной конференции студентов и магистрантов БГУЭП в 2006 - 2007 годах г.

Теоретические и методические положения диссертации используются в учебном процессе при проведении занятий по программам повышения квалификации работников финансовых и бухгалтерских служб в Институте дополнительного профессионального образования Иркутского государственного университета путей сообщения. Результаты исследования изложены в 8 печатных работах объемом 2,08 п.

Способы выявления налоговых рисков в процессе налогообложения

Во введении обоснована актуальность диссертационного исследования, определены управление налоговыми рисками в организации диссертация и задачи, объект и предмет исследования, сформулированы основные элементы научной новизны, практическая значимость результатов. В заключении изложены основные выводы и предложения по результатам проведенного диссертационного исследования. Объем и структура исследования: Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Работа содержит 180 страниц, включая 23 таблицы, 9 рисунков, список использованной литературы из 149 наименований и 8 приложений. Выявлены особенности процесса налогообложения в условиях информационной асимметрии. Исследование публикаций позволило сделать вывод о том, что налоговая система является существенным условием процесса налогообложения.

При этом под налогообложением следует управление налоговыми рисками в организации диссертация весь процесс, включающий установление, сбор, налоговый контроль, защиту прав интересов всех участников налоговых отношений. Ключевым элементом процесса налогообложения является налоговое обязательство. Учитывая, что налоговое обязательство исполняется налогоплательщиком самостоятельно, необходимым и связующим звеном, позволяющим государству отслеживать соответствие законодательно возложенных на него налоговых обязательств исполненным, является налоговый контроль.

Именно при осуществлении налогового контроля выявляются факты неопределенностей в налогообложении, которые вносят значительный дисбаланс в сам процесс налогообложения.

Расхождения, выявленные в процессе налогового контроля налоговыми органами при исполнении налоговых обязательств налогоплательщиком, повлекут за собой применение государственного принуждения к налогоплательщику в виде санкций и обеспечительных мер. Признаки асимметрии информации, изложенные рядом авторов, были нами систематизированы, что позволило конкретизировать определение асимметрии информации в процессе налогообложения.

Выявлено, что результатом асимметрии информации является многовариантность исполнения налогового обязательства. Под асимметрией информации в работе понимается неполная или многовариантная осведомленность налогоплательщиков и налоговых органов о порядке исполнения налоговых обязательств. Результаты налогового контроля в определенной мере отражают степень налогового риска в условиях неопределенности.

Двойственность налогового контроля в условиях информационной асимметрии заключается в том, что налоговые риски возникают вследствие информационной асимметрии в процессе налогообложения и реализуются на стадии осуществления налогового контроля.

Допущение информационных асимметрий, по мнению Дж. Стиглица, позволяет объяснить наличие неопределенности в процессе налогообложения, которые плохо согласовываются со стандартной теорией микроэкономики, предполагающей модели конкурентного равновесия и доминирующую парадигму о совершенной рыночной экономике.

Наличие информационной асимметрии в процессе налогообложения потребовало изменения существующих подходов к налогообложению, в том управление налоговыми рисками в организации диссертация его принципам. Наибольшему влиянию информационных асимметрий подвержен принцип определенности налогообложения. Это влечет за собой исполнение налоговых обязательств в условиях неопределенности, в то время как преодоление неопределенности в ситуации неизбежного выбора варианта исполнения налогового обязательства фактически является разновидностью рисков, в частности налоговых.

В результате проведенного исследования было выявлено, что на природу налоговых рисков воздействуют следующие факторы: Неопределенность критериев разделения налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов и сборов является причиной налоговых рисков, обусловленной двояким чтением налогового законодательства. Налоговые риски, по мнению автора, это риски в виде вероятности наступления для налогоплательщика в процессе налогообложения неблагоприятных экономических последствий, включая изъятие имущества в пользу бюджета в виде дополнительных сумм налогов, налоговых санкций и пени вследствие асимметрии информации, человеческого фактора и негативных изменений в финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

На основе приведенного определения автором уточнены понятия: Предложены способы выявления налоговых рисков, связанных с нарушением принципа определенности в процессе налогообложения.

Неопределенность налогового обязательства вследствие асимметрии информации является причиной налоговых рисков, что требует применения специальных способов их выявления. По мнению автора, такие способы выявления налоговых рисков являются инструментами реализации прав и законных интересов государства и налогоплательщиков при налогообложении и гармонично вписываются в реализацию классических принципов налогообложения.

При исследовании налоговых рисков автором были использованы следующие специальные способы, адаптированные к целям выявления налоговых рисков: Сущность способа выявления налоговых рисков в виде анализа содержания управление налоговыми рисками в организации диссертация споров заключается в типизации по предметному исследованию налоговых споров налогоплательщиков и налоговых органов в части исполнения налоговых обязательств.

Предложенный автором способ выявления налоговых рисков в виде анализа разъяснений уполномоченных органов предполагает мониторинг разъяснений, сопоставление правового содержания налогового обязательства, исполнение которого подверглось разъяснению с экономическим содержанием, выявление экономического содержания нарушений определенности налогового обязательства.

Способ выявления налоговых рисков в виде поиска несоответствий в накопленной информации об исполнении налоговых обязательств налогоплательщиками представляет поиск несоответствий в данных бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщика. Основой этого является управление налоговыми рисками в организации диссертация, что для расчета разных налогов используются одни и те же показатели.

Автором исследовано влияние на налоговые риски в процессе налогообложения таких неоднозначных, оценочных понятий, применяемых для исчисления налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость НДСкак: Произведена оценка финансовых последствий нарушений определенности налогообложения с целью выявления влияния нарушений на процесс налогообложения в РФ.

Анализ финансовых последствий нарушений принципа определенности по налогу на прибыль организаций и НДС приобретает особую значимость вследствие того, что основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечивается поступлениями НДС и налога на прибыль организаций. Выявлен ряд коэффициентов неопределенности налогового обязательства налогоплательщика по видам обязательств, которые являются соотношением оспоренных вследствие неопределенности налоговых обязательств управление налоговыми рисками в организации диссертация пользу налогоплательщика к общей сумме налогового обязательства.

Расчеты по исследованным налоговым обязательствам показали, что коэффициент неопределенности налогового обязательства налогоплательщика равен величине налогового риска.

  • На заключительном этапе определяются результаты управления налоговыми рисками, производится работа эффективной деятельности налоговых органов, а на их основе осуществляется мониторинг контроль результатов реализации программы мероприятий по управлению налоговыми рисками;
  • Большинство исследований посвящено методическим вопросам исчисления и уплаты конкретных видов налогов, в то время как налогообложение представляет собой сложный процесс, имеющий внутреннюю структуру и функциональные связи, ключевым элементом которого является налоговое обязательство;
  • Деформация принципа определенности ущемляет право налогоплательщика на часть денежных средств или имущества в виде дополнительных сумм налогов, штрафов и пени, помимо установленных законодательством о налогах и сборах.

Минимальный коэффициент неопределенности для НДС, в части налоговых вычетов в связи с оспариванием недобросовестности, составил 0,02 единицы, а по управление налоговыми рисками в организации диссертация на прибыль организаций, в связи с необоснованным обвинением в нарушении требований статьи 252 НК РФ, составил 0,03 единицы.

Деформация принципа определенности ущемляет право налогоплательщика на часть денежных средств или имущества в виде дополнительных сумм налогов, штрафов и пени, помимо установленных законодательством о налогах и сборах. По исследованным автором видам нарушений определенности налоговых обязательств за 2006 год нижняя граница необоснованного увеличения налоговых обязательств по генеральной совокупности налоговых споров возможно составит 39 млрд.

Удельный вес показателей нарушений определенности налогообложения в общей сумме налоговых обязательств налогоплательщиков актуализирует проблему анализа и оценки подобных налоговых рисков, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Наиболее оспариваемыми являются налоговые обязательства по НДС, зачет и возврат излишне уплаченных налогов, что повторяет тенденцию в целом по РФ.

Иным является содержание нарушения определенности по НДС, возникающей в части управление налоговыми рисками в организации диссертация сумм денежных средств, полученных налогоплательщиком от контрагентов.

Коэффициент неопределенности налогового обязательства налогоплательщика по НДС в части возмещения входного налога составил 0,01 единицы, что находится в нижних пределах данного показателя по России за 2006 год.

Необычайно высоким является коэффициент неопределенности налогового обязательства в части налогообложения НДС с полученных авансов, который составил 0,23 единицы. По нашему мнению, это отклонение вызвано спецификой предпринимательской деятельности налогоплательщика. В связи с применением налогоплательщиком обеспечительных мер, в судебном порядке удалось избежать возможного изменения стоимости денежных средств по части оспариваемых налоговых обязательств.

Таким образом, нарушение определенности налогообложения не только вызывает отвлечение денежных средств налогоплательщика, но и обесценивает их, тем самым управление налоговыми рисками в организации диссертация его негативное влияние на процесс налогообложения.

Считаем, что нарушение определенности является фактором значительных налоговых рисков. Для эффективного выявления налоговых рисков необходимо проводить систематический мониторинг нарушений определенности налоговых обязательств, используя предложенные способы выявления налоговых рисков, а применение коэффициентов неопределенности налогового обязательства налогоплательщика в разрезе видов обязательств позволит оценивать налоговые риски.

Проведение этих мероприятий даст возможность осуществлять прогнозирование налоговых рисков. Предложены методические подходы к оценке неопределенности налогового обязательства. При разработке методики оценки нарушений определенности были исследованы такие стадии реализации налогового обязательства, как определение: Оценка неопределенности налогового обязательства означает расчет независящей от налогоплательщика суммы возможного увеличения налогового обязательства, основывающейся на двух параметрах: Следствием многовариантности исполнения налогового обязательства является различие сумм, подлежащих управление налоговыми рисками в организации диссертация в бюджет.

VK
OK
MR
GP